Moms ved salg til private i andre EU-lande

Når en dansk virksomhed sælger varer eller tjenesteydelser til privatpersoner i andre EU-lande, skal den danske virksomhed som udgangspunkt afregne dansk moms. I visse tilfælde er den danske virksomhed dog forpligtet til at lade sig momsregistreres i andre EU-lande.

Salg af varer

Salg af varer til privatpersoner i andre EU-lande er som udgangspunkt ikke fritaget for dansk moms, uanset om varen forsendes eller transporteres til kundens land eller ej. En dansk virksomhed skal derfor som udgangspunkt afregne dansk moms af sådanne salg.

I visse situationer er en dansk virksomhed imidlertid forpligtet til at lade sig momsregistreres i andre EU-lande.

Fjernsalg

Udgangspunktet ved salg til privatpersoner i andre EU-lande er, at en dansk virksomhed skal afregne dansk moms. Dette gælder dog ikke, når der er tale om såkaldt fjernsalg. Fjernsalg forstås som salg af varer, hvor varerne direkte eller indirekte forsendes eller transporteres af sælgeren eller på sælgerens vegne til en privatperson i et andet EU-land, det vil typisk være web-handel. Ved fjernsalg skal sælger momsregistreres i det pågældende land.

En virksomhed er dog kun forpligtiget til at lade sig momsregistre i det EU-land, hvortil varen sendes eller transporteres, når:

  • der ved fjernsalg sælges punktafgiftspligtige varer, eller
  • visse beløbsgrænser bliver overskredet

Det enkelte EU-land kan selv vælge, om beløbsgrænsen for registreringspligt ved fjernsalg skal være 35.000 euro eller 100.000 euro.

Fra 2021 sker der en væsentlig ændring i reglerne for fjernsalg. Der indføres således en fælles europæisk fjernsalgsgrænse på 10.000 euro pr. land. Det bliver i den forbindelse muligt for danske virksomheder at tilmelde sig en One-stop-shop-ordning, som der allerede nu findes for elektroniske tjenesteydelser. På denne måde undgår en virksomhed at skulle momsregistreres i hvert enkelt EU-land, hvor virksomheden har salg til private, som overstiger fjernsalgsgrænsen.

Installation og montering

Når en dansk virksomhed sælger varer til privatpersoner i andre EU-lande og samtidig installerer og monterer de pågældende varer hos kunden, skal der ikke afregnes dansk moms, men derimod lokal moms. Det kan f.eks. være installering af et alarmsystem. I tilfælde som denne er den danske virksomhed som udgangspunkt forpligtet til at lade sig momsregistreres og afregne lokal moms.

Salg af tjenesteydelser

Salg af tjenesteydelser til privatpersoner etableret i EU-lande skal som udgangspunkt pålægges dansk moms.

Elektroniske tjenesteydelser

Når en dansk virksomhed sælger elektroniske tjenesteydelser til privatpersoner i andre EU-lande, skal den danske virksomhed ikke afregne dansk moms, men derimod afregne moms i kundens land. Den danske virksomhed skal derfor momsregistreres i kundens land.

Ved elektronisk leverede ydelser forstås blandt andet levering og hosting af websteder, fjernvedligeholdelse af software og hardware, levering og ajourføring af software, levering af billeder, tekster og information og tilrådighedsstillelse af databaser, levering af musik, film og spil, herunder hasardspil og andre spil om penge, politiske, kulturelle, kunstneriske, sportslige og videnskabelige eller uddannelsesmæssige udsendelser eller begivenheder og levering af fjernundervisning mv.

For at undgå at danske virksomheder, der leverer elektroniske tjenesteydelser til privatpersoner i andre EU-lande, skal momsregistreres og afregne moms i alle de EU-lande, har Skattestyrelsen udviklet et indberetningssystem kaldet One-stop-shop. I systemet afkrydser man, hvilke EU-lande man skal betale moms i, og indberetter momsen, der skal betales til det enkelte land. Skattestyrelsen sørger herefter for at kanalisere pengene til det pågældende land.

Det er frivilligt, om virksomheden vil benytte indberetningssystemet, men der er fordele ved at bruge den i virksomheden. Virksomheden undgår nemlig at skulle registrere sig i alle de EU-lande, hvor deres kunder er etableret, samtidig undgår virksomheden at skulle angive og betale moms.

Fra den 1. januar 2019 er der kommet nye regler. Her har danske virksomheder med et samlet salg af elektroniske ydelser til private i andre EU-lande for under 10.000 euro på et kalenderår, i stedet kunnet vælge at afregne dansk moms af salget og dermed undgå momsregistrering i andre EU-lande.

Som det fremgår, kan en dansk virksomhed ved salg af varer og tjenesteydelser til private i andre EU-lande i flere tilfælde være forpligtet til at lade sig momsregistreres i de pågældende lande og afregne lokal moms. Momsregistrering inden for EU er relativt ukompliceret, idet en dansk virksomhed kan nøjes med at have et momsnummer i et andet EU-land.

Ved momsregistrering i et andet land er det dog nødvendigt at overholde de lokale indberetningsregler, faktureringsbestemmelser mv. Dette er ikke tilfældet ved anvendelse af en One-stop-shop-ordning. Det kan derfor i høj grad være fordelagtigt at anvende denne ordning, som fra 2021 udvides til også at omfatte fjernsalg.

Kontakt din lokale BRANDT revisor 

Har du brug for mere information om moms ved salg til private i andre EU-lande eller personlig rådgivning, så skal du være velkommen til at kontakte os. I BRANDT står vi altid klar til at vejlede dig og din virksomhed.

Kom i kontakt med en specialist

Tilmeld dig vores nyhedsbrev

og modtag nyttige og faglige informationer samt spændende nyheder automatisk fremadrettet.